Kim jest podatnik kasowy?
Podatnikiem kasowym jest podatnik, który wykazuje dochody i odliczenia w roku, w którym zostały faktycznie zapłacone lub otrzymane. Podatnicy rozliczający się metodą kasową nie mogą wykazywać należności jako dochodu ani odliczaćwekslejako płatności.
Kluczowe dania na wynos
- Istnieją dwie akceptowane metody rachunkowości, które mogą stosować podatnicy: metoda memoriałowa i metoda kasowa.
- Podatnik rozliczający się metodą kasową zgłasza dochody i odliczenia w roku, w którym zostały faktycznie zapłacone lub otrzymane.
- Podatnik rozliczający się metodą kasową potrąca wydatki w roku, w którym zostały poniesione, lecz niekoniecznie w roku, w którym zostały poniesione.
- Podatnicy stosujący metodę memoriałową mają obowiązek wykazywać dochody w roku, w którym je uzyskali, a nie otrzymali, a wydatki należy odliczyć w roku, w którym zostały poniesione, a nie spłacone lub rozliczone.
Zrozumienie podatnika kasowego
Wszyscy podatnicy indywidualni i biznesowi są zobowiązani do corocznego płacenia podatku od swoich dochodów. Do raportowania dochodów i podatków za dany rok podatkowy należy stosować spójną metodę księgową. Dwie metody księgowe stosowane przez podatników przy raportowaniu dochodów to:metoda memoriałowaoraz metoda gotówkowa.
Podatnicy stosujący metodę memoriałową muszą zgłosić dochód w roku, w którym został uzyskany, a nie otrzymany. Podobnie wydatki należy odliczyć w roku, w którym zostały poniesione, a nie spłacić lub rozliczyć.
Natomiast podatnik kasowy wykazuje dochód w roku, w którym został uzyskany, niezależnie od tego, kiedy faktycznie został uzyskany. Zasadniczo wszystkie pozycje dochodu, które są faktycznie lubkonstruktywnie przyjętew roku podatkowym zalicza się do dochodu brutto podatnika.
Rejestrowanie przychodów i wydatków
Jeżeli podatnik otrzymuje nieruchom*ości i usługi, muszą one zawieraćgodziwa wartość rynkowa(FMV) w dochodach. Według Internal Revenue Service (IRS) dochód uzyskuje się w sposób konstruktywny, gdy dana kwota zostanie zaksięgowana na rachunku podatnika lub udostępniona mu bez ograniczeń, niezależnie od tego, czy podatnik posiada te środki.
Na przykład, jeżeli agent jest upoważniony do otrzymywania dochodu w imieniu podmiotu podatkowego, uznaje się, że podatnik otrzymał pieniądze w chwili otrzymania ich przez agenta. Ponadto pracownik, który otrzymał wypłatę na koniec roku, musi zgłosić ją jako dochód w tym roku, nawet jeśli faktycznie zdeponował czek dopiero w następnym roku.
Podatnik rozliczający się metodą kasową potrąca wydatki w roku, w którym zostały poniesione, lecz niekoniecznie w roku, w którym zostały poniesione. Nie można jednak odliczyć wydatków opłaconych z góry; zamiast tego IRS pozwala podatnikowikapitalizować określone koszty. Wydatki poniesione z góry podlegają odliczeniu tylko w roku, którego dotyczą, chyba że wydatki te podlegają zasadzie 12 miesięcy, zgodnie z którą podatnik nie ma obowiązku kapitalizowania kwot poniesionych w celu stworzenia dla podatnika określonych praw lub korzyści.
Uwagi specjalne
Choć podatnicy mogą wybrać dowolną metodę rozliczania podatku według własnego uznania, istnieją pewne podmioty, które nie mogą stosować metody kasowej. Do podatników tych zaliczają się:
- Korporacja (inna niżKorporacja S) ze średnią rocznąwpływy bruttoponad 25 mln dolarów w ciągu ostatnich trzech lat (wzrost do 27 mln dolarów w 2022 r.)
- AWspółpracaz korporacją (inną niż korporacja S) jako wspólnikiem i osiągającą średnie roczne przychody brutto przekraczające 25 mln USD (wzrost do 27 mln USD w 2022 r.)
- Araju podatkowym
Nie obowiązuje zakaz stosowania metody kasowej dla następujących podatników:
- Każda korporacja lub spółka osobowa, która ma średni roczny przychód brutto w wysokości 25 milionów dolarów lub mniej za trzy poprzednie lata podatkowe (wzrost do 27 milionów dolarów w 2022 r.)
- Wykwalifikowanykorporacja usług osobistych(PSC), zdefiniowana jako dowolna spółka (1) świadcząca usługi w kwalifikujących się dziedzinach (zdrowie, prawo, inżynieria, architektura, księgowość, nauki aktuarialne, sztuki performatywne lub doradztwo) oraz (2) której akcje są w większości własnością obecnych lub emerytowanych pracowników świadczących usługi lub ichposiadłości.
Jaka jest metoda rachunkowości kasowej?
Metoda kasowa jest jedną z dwóch głównych metod rachunkowości, które określają sposób raportowania wydatków i dochodów. Metoda kasowa przewiduje, że wszystkie dochody i wydatki rejestruje się odpowiednio w roku, w którym zostały otrzymane i zapłacone. Jest to przeciwieństwo metody memoriałowej, w której przychody i wydatki rejestruje się w momencie ich uzyskania lub poniesienia, niezależnie od tego, czy doszło do wymiany środków pieniężnych.
Jakie są wady metody kasowej?
Metoda kasowa ma kilka wad, przede wszystkim sprawia, że firma wydaje się bardziej rentowna, niż jest w rzeczywistości, ponieważ poniesione wydatki nie zostały jeszcze opłacone. Zapewnia również bardzo wąskie spojrzenie na finanse firmy, ponieważ nie uwzględnia szerszego obrazu, w którym wydatki staną się wymagalne, a przychody mogą się pojawić.
Czy każda firma może stosować metodę kasową?
Nie, nie każda firma może stosować metodę kasową. Firmy muszą przejść pewne testy, aby określić, czy kwalifikują się do stosowania metody kasowej. Głównym testem jest stwierdzenie, że średnie roczne przychody brutto firmy za ostatnie trzy lata muszą być mniejsze niż 25 mln USD (wzrost do 27 mln USD w 2022 r.), aby mogła ona stosować metodę rachunkowości kasowej.
