Rachunkowość memoriałowa a rachunkowość kasowa – zasadyofaccounting.com (2024)

• Tekst
• Problemy
• Osiągnięcie celów
• Wypełnij puste miejsca
• Wielokrotny wybór
• Słowniczek

Ogólnie przyjęte zasady rachunkowości wymagają, aby firma stosowała zasadę memoriału. W ramach tej metody przychody i koszty ujmuje się jako uzyskane lub poniesione, stosując różne zasady przedstawione w niniejszym rozdziale. Alternatywną metodą stosowaną przez niektóre małe firmy jestna zasadzie kasowej. Zasada kasowa nie jest zgodna z GAAP, ale mała firma, która nie ma szerokiej bazy akcjonariuszy lub wierzycieli, niekoniecznie musi przestrzegać GAAP. Metoda kasowa jest znacznie prostsza, ale jej wyniki w sprawozdaniu finansowym mogą na krótką metę bardzo wprowadzać w błąd. W ramach tego prostego podejścia przychody są rejestrowane w momencie otrzymania środków pieniężnych (bez względu na to, kiedy zostały zarobione), a wydatki są rozpoznawane w momencie zapłaty (bez względu na to, kiedy zostały poniesione).

Zmodyfikowane podejścia

Techniki kasowe i memoriałowe można połączyć, tworząc:zmodyfikowana metoda kasowasystem. Zmodyfikowana metoda kasowa powoduje ujmowanie przychodów i kosztów w momencie otrzymania i wydatkowania środków pieniężnych, z wyjątkiem dużych wypływów środków pieniężnych z tytułu aktywów długoterminowych (które są ewidencjonowane jako aktywa i amortyzowane w czasie). Jednakże, powtórzmy, właściwy pomiar dochodu i ścisłe przestrzeganie zasad GAAP narzucają stosowanie zasady memoriałowej; praktycznie wszystkie duże przedsiębiorstwa stosują zasadę memoriału.

Przykład

Spójrzmy na przykład firmy Ortiz. Ortiz świadczy usługi projektowania stron internetowych dla wielu klientów i stosuje metodę kasową. Ortiz używa poniższego arkusza kalkulacyjnego do śledzenia wpływów gotówkowych i płatności firmy. Ten typ arkusza kalkulacyjnego jest bardzo powszechny w małych firmach. „Księga czekowa” jest zaznaczona na zielono i zawiera datę, imprezę, numer czeku, kwotę czeku, kwotę depozytu i wynikające z tego saldo środków pieniężnych. Depozyty rozkładane są na kolumnę przychodów (zaznaczoną na pomarańczowo), a czeki rozkładane są na odpowiednie kolumny wydatków (zaznaczone na żółto). Należy zauważyć, że łączna kwota środków pieniężnych w kasie wzrosła w ciągu miesiąca o 15 732,70 USD (z 7 911,12 USD do 23 643,82 USD).

Rachunek zysków i strat kasowy

Informacje zawarte w tym arkuszu kalkulacyjnym zostały wykorzystane do sporządzenia poniższego rachunku zysków i strat w formie kasowej. Wzrost stanu środków pieniężnych widoczny w arkuszu kalkulacyjnym jest odzwierciedlony jako dochód kasowy:

Podstawa memoriałowa

Do Ortiza zwróciła się Mega Impressions, znacznie większa firma zajmująca się hostingiem i projektowaniem stron internetowych. Mega zaproponowała, że ​​odkupi firmę Ortiza za cenę równą „100-krotności” miesięcznego dochodu netto firmy, ustalonego na podstawie ogólnie przyjętych zasad rachunkowości. Do sporządzenia kwietniowego rachunku zysków i strat Ortiza zgodnie z zasadą memoriału zatrudniono firmę księgową. W procesie sporządzania rachunku zysków i strat opartego na zasadach GAAP gromadzone są następujące dodatkowe informacje:

Przychody:

• Zaliczka w wysokości 9 000 dolarów złożona 7 kwietnia stanowiła zaliczkę na poczet prac, które miały zostać wykonane jednakowo w kwietniu, maju i czerwcu.
• Wpłata w wysokości 11 788,45 USD w dniu 20 kwietnia stanowiła pobranie konta, na którym praca była wykonywana w styczniu i lutym.
• W kwietniu usługi o wartości 2000 dolarów zostały wykonane i rozliczone, ale nie zostały jeszcze odebrane.

Wydatki:

• Lista płac — z kwoty 700 USD dokonanej 3 kwietnia 650 USD dotyczy poprzedniego miesiąca. Dodatkowe 350 USD zostanie naliczone do końca kwietnia, ale nie zostanie wypłacone.
• Czynsz — zapłacona kwota odpowiadała kwocie wykorzystanej.
• Serwer — z kwoty 1416,22 USD wpłaconej 15 kwietnia 500 USD dotyczy wykorzystania w poprzednim miesiącu.
• Administracyjne — dodatkowe 600 USD zostanie naliczone do końca kwietnia, ale nie zostanie wypłacone.

Firma księgowa sporządziła następujący rachunek zysków i strat metodą memoriałową oraz obliczenia potwierdzające kwoty zawarte w tym zestawieniu. Chociaż Ortiz był początkowo bardzo zainteresowany ofertą Mega, był bardzo rozczarowany uzyskanym dochodem netto metodą memoriałową i zdecydował się odrzucić transakcję. Ilustracja ta podkreśla istotne różnice pomiędzy rachunkowością kasową i memoriałową.

Na sprawozdania kasowe znaczny wpływ ma termin wpływów i płatności i mogą one generować sprawozdania okresowe, które nie odzwierciedlają faktycznej działalności gospodarczej przedsiębiorstwa w danym okresie. Zasada memoriałowa znacznie lepiej odzwierciedla wyniki operacji w każdym okresie. Dlatego bardzo ważne jest zrozumienie koncepcji ujmowania przychodów i kosztów omówionych w tym rozdziale, wraz z powiązanymi zapisami korygującymi, które mogą być potrzebne na koniec każdego okresu obrachunkowego.

Zestawienie dochodów

Obliczenia pomocnicze

Sprawdź ExamCram, narzędzie przygotowujące do egzaminu!

• Poprzedni
• Następny