Małe firmy mogą zacząć od stosowania metody kasowej. Jednak wiele z nich ostatecznie przechodzi na sprawozdawczość memoriałową, aby zachować zgodność z ogólnie przyjętymi amerykańskimi zasadami rachunkowości (GAAP). Która metoda jest dla Ciebie odpowiednia?
Metoda gotówkowa
W metodzie kasowej spółki ujmujeją przychody w momencie płacenia faktur przez klientów, a wydatki w momencie płacenia rachunków. W rezultacie jednostki działające na zasadzie kasowej mogą wykazywać wahania zysków z okresu na okres, szczególnie jeśli prowadzą projekty długoterminowe. Może to utrudniać porównywanie wyników firmy z roku na rok lub z innymi podmiotami stosującymi metodę memoriałową.
Przedsiębiorstwa, które kwalifikują się do stosowania metody kasowej do celów podatkowych, mają możliwość dostrojenia rocznego dochodu podlegającego opodatkowaniu. Osiąga się to poprzez ustalenie roku, w którym rozpoznajesz dochód podlegający opodatkowaniu i odliczenia od roszczeń.
Zwykle preferowaną strategią jest odroczenie uznania przychodów i przyspieszenie płatności wydatków na koniec roku. Strategia ta może tymczasowo odroczyć obowiązek podatkowy spółki. Ale sprawia to, że firma wydaje się mniej rentowna w oczach pożyczkodawców i inwestorów.
I odwrotnie, jeśli w nadchodzącym roku oczekuje się znacznego wzrostu stawek podatkowych, korzystne może być przyjęcie odwrotnego podejścia – przyspieszenie rozpoznawania przychodów i odroczenie wydatków na koniec roku. Strategia ta maksymalizuje zobowiązanie podatkowe spółki w bieżącym roku, w którym oczekuje się niższych stawek.
Metoda memoriałowa
Bardziej złożona metoda memoriałowa jest zgodna z zasadą dopasowywania zgodnie z ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości. Oznacza to, że spółki rozpoznają przychody (i wydatki) w okresach, w których zostały uzyskane (lub poniesione). Metoda ta ogranicza duże wahania zysków z jednego okresu na drugi, ułatwiając analizę porównawczą finansową.
Ponadto jednostki stosujące zasadę memoriałową zgłaszają kilka rachunków aktywów i pasywów, których zazwyczaj nie ma w bilansie kasowym. Przykłady obejmują rozliczenia międzyokresowe, należności, zobowiązania, produkcję w toku, rozliczenia międzyokresowe bierne i odroczone podatki.
Spółki publiczne mają obowiązek stosowania metody memoriałowej. Ale małe firmy mają inne opcje, w tym metodę gotówkową.
Względy podatkowe
Dzięki ustawie o obniżkach podatków i zatrudnieniu (TCJA) więcej firm jest uprawnionych do stosowania metody gotówkowej do celów podatku federalnego niż dotychczas. Z kolei zmiana ta spowodowała, że niektóre małe firmy ponownie przemyśleły swoją metodę rachunkowości dla celów księgowych.
TCJA zliberalizowała definicję małych przedsiębiorstw, włączając te, które mają nie więcej niż 25 milionów dolarów średnich rocznych przychodów brutto na podstawie poprzednich trzech lat podatkowych. Limit ten jest co roku korygowany o inflację. W przypadku lat podatkowych rozpoczynających się w 2021 r. limit skorygowany o inflację wynosi 26 mln USD. W roku 2022 będzie to 27 milionów dolarów. Zgodnie z wcześniejszym prawem próg wpływów brutto w przypadku metody gotówkowej wynosił jedynie 5 milionów dolarów.
Ponadto w przypadku lat podatkowych rozpoczynających się po 2017 r. TCJA modyfikuje art. 451 Kodeksu skarbowego, tak aby firma rozpoznawała przychody dla celów podatkowych nie później niż w momencie ich ujęcia dla celów sprawozdawczości finansowej. Jeśli więc używasz metody memoriałowej do celów sprawozdawczości finansowej, musisz ją również stosować do celów federalnego podatku dochodowego.
Po więcej informacji
Istnieje kilka uzasadnionych powodów, dla których mała firma powinna przejść na metodę memoriałową. Może pomóc zmniejszyć zmienność sprawozdawczości finansowej i przyciągnąć finansowanie od pożyczkodawców i inwestorów, którzy preferują dane finansowe GAAP. Jeśli jednak kwalifikujesz się do metody gotówkowej dla celów podatkowych, możesz przejść na tę metodę ze względu na prostotę i elastyczność planowania podatkowego, jaką zapewnia. Skontaktuj się z nami, aby omówić dostępne opcje i wybrać metodę optymalną dla Twojej sytuacji.
© 2022
